Что такое отчет о движении денежных средств и как его составить

В статье рассказываем, зачем нужен отчет ДДС и как правильно его составить. Будет полезно будущим и начинающим бухгалтерам, а также предпринимателям.

Для чего нужен отчет о движении денежных средств

ОДДС — это отчет, который помогает отслеживать движение денег, проходящих через компанию. Его нужно ежегодно отправлять в налоговую, если бизнес не работает по упрощенной системе налогообложения. Если в компании работает более 130 человек, и ежегодный доход составляет более 200 миллионов рублей, необходимо вести отчет ДДС. Например, булочная в небольшом городе вряд ли будет вести отчет о движении денежных средств. А вот франшиза ресторанов или сеть банков скорее всего будет.

Отчет о движении денежных средств нужен не только для того, чтобы избежать проблем с законом. Увидеть чистую прибыль только по этой отчетности нельзя — придется сравнивать ее с другими формами. Но отчет о ДДС помогает владельцам бизнеса понять, куда утекают финансы и откуда они прибывают в компанию. 

Форма фиксирует все, что поступает и уходит, а также количество денег, которые остались у компании по итогам года. В ОДДС будут отражены все суммы, которые компания взяла в долг у другого бизнеса, потраченные на выплаты сотрудникам финансы, арендная плата и другое. 

Решение открыть еще одну компанию в рамках сети — ситуация, в которой ОДДС может спасти бизнес. Допустим, что по бухгалтерским отчетам годовая прибыль компании составляет миллион рублей. Этого хватит, чтобы открыть еще один ресторан в пригороде. И только заглянув в ОДДС, можно увидеть, что части суммы пока нет на руках. 300 000 рублей придут через месяц, когда компании вернут долг. Если бы менеджеры проигнорировали отчет, узнали бы о нехватке средств поздно и потеряли бы время.

Еще один сценарий. Компания ищет способы оптимизировать финансы. Есть чувство, что деньги уходят вникуда, но причина непонятна. Бухгалтер показывает ОДДС, и в нем видно, что из закупленных 200 станков по факту было продано только 100. И такая тенденция наблюдается на протяжении двух кварталов. Повод задуматься над тем, что компания теряет средства.

Форма отчета о движении денежных средств

Отчет о движении ДС для налоговой формируется не позднее 31 марта следующего за отчетным года. Для внутренних нужд бухгалтерия может формировать отчет ДДС хоть каждый месяц. Есть общие правила заполнения формы.

• Сальдо — остаток по счету. Он показывает разницу между доходами и расходами. Это бухгалтерский термин, который нужно знать не только для ОДДС, но и для других форм. 
• Только прямой метод. По международным стандартам есть два способа заполнения формы: прямой и косвенный. В России разрешен только первый. По нему в ОДДС денежные потоки сортируются по трем видам с нуля. Косвенный способ подразумевает корректировку других готовых отчетов. 
• Всегда сохраняйте отчеты. ОДДС помогает бухгалтерии отслеживать динамику изменений в финансовых потоках от периода к периоду и делать выводы: куда больше вложить и откуда что забрать.
• Учитывайте только то, что меняет количество денег в организации. Например, если деньги были переведены с одного счета компании на другой, это никак не изменит сумму финансов. Это не нужно учитывать.

Сама форма состоит из четырех частей. Операционная деятельность, инвестиционная деятельность, финансовая деятельность и результат. Дадим справку о каждом разделе.

Как заполнять раздел операционной деятельности ОДДС

В этом разделе отражают все финансовые потоки, которые связаны с деятельностью компании. В каждой строке раздела понятно написано, что именно нужно вписать. Например, «Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг» или «Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги». 

Здесь все, что связано с созданием продукта:

• Заработные платы и премии;
• Полученные за товары и услуги деньги;
• Оплата аренды и другое.

Этот раздел получается самым большим. Он особенно полезен для владельцев бизнеса. Можно понять, насколько выгодно сотрудничать с текущими поставщиками или узнать, как изменения в заработной плате сотрудников влияет на рабочий процесс.

Как заполнять раздел инвестиционной деятельности ОДДС

Здесь немного сложнее, потому что инвестиции это не только ценные бумаги и акции. Инвестиции — это одноразовое вложение с целью получения дальнейшей прибыли. Если компания купила новое оборудования, чтобы улучшить качество продукции и продавать ее по большей цене, она инвестировала. Потому что новое оборудование — это внеоборотный актив, то есть имущество, которое будет использоваться в деятельности больше года. Траты на внеоборотные активы также вносятся в инвестиционный раздел. 

Здесь все, что связано с инвестиционной деятельность:

• Траты и поступления по внеоборотным активам;
• Поступления по акциям и ценным бумагам;
• Деньги от долей компании в других организациях и другое.

Строки этого раздела тоже понятны: «Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» или «Поступления от продажи акций других организаций (долей участия)».

Как заполнять раздел финансовой деятельности ОДДС

Два предыдущих раздела были так или иначе связаны с реализацией товара. В первом отражались все траты на продукт или услугу типа покупки сырья и платы за коммунальные услуги в арендуемом помещении. Во второй раздел записывались траты на все, что должно увеличивать прибыль от деятельности компании в будущем типа вложения с целью перепродажи или поступления по инвестициям. Этот же раздел может быть вообще не связан с прибылью компании. 

Здесь все, что связано с краткосрочными вложениями:

• Финансы, которые дали или взяли взаймы;
• Поступления от акций и ценных бумаг;
• Уплата дивидендов и другое.

Строки этого раздела выглядят так: «Платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» или «Поступления от выпуска облигаций, векселей, других долговых ценных бумаг».

Итоговый раздел

Сальдо рассчитывается в каждом разделе. Потом все суммируют и выносят в отдельную строку: «Сальдо денежных потоков за отчетный период». В рамках каждого раздела сальдо может быть положительным или отрицательным, но итоговое обязательно должно быть со знаком «+». Потому что потратить денег больше, чем было, невозможно.

В итоговой справке также прописывается сумма, которая была у компании на начало отчетного периода и сумма, которая осталась в конце. 

При анализе и составлении финансового плана лучше смотреть на каждый раздел в отдельности. Так можно увидеть, куда бессмысленно сливаются денежные потоки. Например, компания может много вкладываться в ценные бумаги, но совсем забывать про инвестиции в улучшение качества оборудования. Хороший бухгалтер, увидев отчет ДДС, уже может понять многое о деятельности компании. А сравнив отчет с другими бумагами, сможет помочь руководству получать большую прибыль.

Как узнать больше о бухгалтерской отчетности

В ведении бухгалтерской отчетности много нюансов. Все можно узнать только от практикующих специалистов. Такие преподают в Академии Сигма на курсе Профессия «Бухгалтер». 

Студенты учатся работать в 1С, взаимодействовать с налоговой и проводить инвентаризацию. Это базовые навыки бухгалтерской деятельности, которые можно освоить с нуля и с которыми получится устроиться в любую компанию. Потому что бухгалтеры нужны везде. Составление отчета о движении ДС и других пригодится даже малым бизнесам: сведения необходимы не только для налоговой, но и для развития дела. 

Найти работодателя, которому нужен хороший бухгалтер, поможет наш Центр Карьеры. Ученики курса Профессия «Бухгалтер» получают доступ к лекциям от HR-специалистов и помощь в составлении резюме.